－－以一所农村完全小学为例

这是一所农村完全小学，辖教学点一个，基本情况如下：编制人数为34人（含教学点4人），在职教职工人数35人（含教学点4人），其中专任教师29人（含教学点4人），离休人员2人，退休人员18人，长休人员1人，临时工4人（其中代课教师3人），享受遗属补助人员5人，享受独生子女补助费6人，现有教学班14个（含教学点2个教学班），在校生550人（含教学点70人），其中住宿生50人，贫困学生180人。该校占地面积10000平方米（含教学点2000平方米），建筑面积3600平方米（含教学点600平方米），其中教学及教学辅助用房3100平方米（含教学点500平方米），行政办公用房200平方米（含教学点50平方米）,生活服务用房300平方米（含教学点50平方米）。校舍建筑总面积中危房面积140平方米（全部为D级危房）。该校有机动车1辆，办公电话1部，教学仪器设备总值50000元，图书5000册，课桌椅550单人套。

要求编制该校下一年度教育经费预算。

学校根据县级教育行政部门部署，编制下一年度教育经费预算建议数（预算建议数的编制过程属于"二上二下"预算编报程序中的"一上"阶段工作）。具体步骤如下：

准备工作主要包括以下步骤：

一是在校长的统一领导下，成立由教务、总务、财务和教师代表参加的预算编制小组，根据学校实际情况和事业发展需要，共同讨论研究预算年度学校收支建议计划。经讨论，拟定该校在保证教职工工资发放和正常运转的前提下，按照轻重缓急的原则，安排如下项目支出：消除140平方米危险校舍，即D级危房140平方米；按照"普九"达标的要求，解决学校图书、仪器不足问题；装备多媒体教室1个。

二是根据预算编制要求，收集资料、审核数据、统计学校基本情况。该项工作既是预算编制必要准备工作，也是预算编制的主要内容之一。主要包括：基本情况；近三年（至少近一年）经费决算报表；预算编制所在月份的上一月学校（含教学点）教职工工资发放表和离退休人员离退费发放表。

三是根据县级教育行政部门编制预算的有关要求，整理有关政策规定和相关定员、定额比例。该校搜集整理的有关政策规定主要包括：预算内公用经费拨款标准每生每年60元（该项标准为农村义务教育经费保障机制改革实施以前当地政府已执行的预算内公用经费定额标准和农村义务教育经费保障机制改革实施后预算内公用经费补助标准之和）；免杂费补助标准每生每年160元；职工福利费提取比例为教职工基本工资的2.5%；工会经费提取比例为教职工工资总额的2%；教师培训费提取比例为学校年度公用经费总额的5%；医疗保险缴费比例为教职工基本工资的8%；住房公积金缴存比例为教职工基本工资的10%；奖金的发放额度为一个月基本工资总额；离休人员按每人每年增发1个月或1个半月离休费；退休人员按每人每年增发300-500元退休费；遗属补助按每人每月100元发放；寄宿生生活补助按每人每月30元发放；独生子女费按每人每月10元发放；离退休人员特需费按离休人员每人每年500元，退休人员每人每年50元发放……

1.填制学校基本情况表。根据统计审核的有关基本情况数据填制学校基本情况表（表略）。

2.测算并编制学校预算收入情况。

该校前三年平均收入为1000000元，其中财政补助收入963000元，事业收入13000元（其中杂费收入11000），勤工俭学收入13000元，其他收入11000元。以上各项收入均包括教学点收入。参照该校前三年平均收入，考虑本年增资因素、学校发展项目支出资金需求和国务院免杂费政策的出台，初步确定该校本年度总收入1270000元，其中财政补助收入1240000元（含免杂费财政补助部分、学校项目支出资金需求与事业收入的差额部分），事业收入2000元（剔除杂费收入），勤工俭学收入15000元，其他收入13000元。

3.测算并编制学校预算支出情况。

（1）编制工资福利支出预算。根据预算编制所在月份的上一月学校（含教学点）教职工工资和离退休人员离退休费发放汇总表中在职教职工工资发放数额（假设预算年度无人员增减变化，如果预算年度有人员增减变化或工资标准增加要给予考虑)，计算工资福利支出预算。

（2）编制对个人和家庭的补助预算。根据预算编制所在月份的上一月学校（含教学点）教职工工资和离退休人员离退休费发放汇总表中离退休人员离退休费发放数额、助学金和住房公积金等计算标准（假设预算年度无人员增减变化，如果预算年度有人员增减变化或工资标准增加要给予考虑)，编制对个人和家庭的补助预算。

（3）编制商品和服务支出预算。商品和服务支出按定额标准和有关政策规定的项目开支标准计算填制。首先，根据当地政府实行农村义务教育经费保障机制后执行的预算内公用经费拨款标准、免杂费补助标准和在校学生数计算预算年度商品和服务支出总额。其次，根据政策规定的提取、使用比例计算确定福利费、培训费、工会经费、离退休人员特需费等有关商品和服务支出数额。最后，参考上年度支出情况，考虑预算年度变化因素，将剩余商品和服务支出数额分配到办公费、印刷费、水费、电费等预算科目。

（4）编制其他资本性支出预算。以满足基本办学条件和事业发展需要为目标，按照"以收定支、收支平衡"的预算安排原则和"保工资、保运转、保安全"的要求，根据该校预算编制小组的讨论意见，按照轻重缓急的原则，编制其他资本性支出预算。

根据以上预算编制情况，该校预算年度收入合计为1270000元，依次安排工资福利支出542600元、对个人和家庭的补助465000元、商品和服务支出121000元、其他资本性支出141400元。至此，该校预算建议编制完成，学校收入/支出预算表，如表1。

编号	项目	单位	金额
甲	乙	丙	01
01	收入合计	元	1270000
02	1、财政补助收入	元	1240000
03	2、事业收入	元	2000
04	3、勤工俭学收入	元	15000
05	4、其他收入	元	13000
06	支出合计	元	1270000
07	一、工资福利支出	元	542600
08	1、基本工资	元	372000
09	2、津贴补贴	元	76800
10	3、奖金	元	31000
11	4、社会保障缴费	元	42800
12	5、伙食补助费	元	4000
13	6、其他工资福利支出	元	16000
14	二、对个人和家庭补助	元	465000
15	1、离休费	元	52000
16	2、退休费	元	352800
17	3、退职费	元
18	4、抚恤金	元
19	5、生活补助	元	6000
20	6、医疗费	元
21	7、助学金	元	15000
22	8、奖励金	元	720
23	9、住房公积金		37200
24	10、提租补贴
25	11、购房补贴
26	12、其他对个人和家庭的补助支出		1280
27	三、商品和服务支出	元	121000
28	1、办公费	元	15000
29	2、印刷费	元	2000
30	3、咨询费	元
31	4、手续费	元
32	5、水费	元	6500
33	6、电费	元	10000
34	7、邮电费	元	3500
35	8、取暖费	元	30000
36	9、交通费	元	6500
37	10、差旅费	元	2000
38	11、出国费	元
39	12、维修（护）费	元	10000
40	13、租赁费	元
41	14、会议费	元	3000
42	15、培训费	元	6050
43	16、招待费	元
44	17、专用材料费	元	1000
45	18、劳务费	元	1000
46	19、工会经费	元	8976
47	20、福利费	元	9300
48	21、其他商品和服务支出	元	6174
49	四、其他资本性支出	元	141400
50	1、办公设备购置	元
51	2、专用设备购置费	元	9400
52	3、交通工具购置	元
53	4、信息网络购建	元	50000
54	5、其他资本性支出	元	12000
55	6、房屋建筑物购建	元	70000
56	7、大型修缮	元

（5）编制政府采购预算表。按照政府采购目录和有关要求，该校商品和服务支出预算中安排的取暖用煤采购，其他资本性支出预算中安排的图书购置、仪器设备购置、多媒体教室装备和新建校舍均应进行政府采购，因此，上述支出项目需填报《政府采购预算表》，具体填报如表2。

学校基本情况表、学校收入/支出预算表、政府采购预算表编制完成后，进行数据录入校验，由软件自动生成总表。同时，根据上述预算表内容起草预算编制说明，预算编制说明一般包括以下要点：学校基本情况；学校收支预算情况和影响预算年度收支的主要因素（包括学校的发展变化情况、上级出台的影响收支的政策等）；预算年度收支预算的测算依据和项目支出基本思路；对今后预算工作的建议和意见。

以上工作完成后，由校长负责组织预算编制小组进行审核，如审核无误，形成学校预算建议，由校长和填报人员签字并加盖学校公章，在规定的时间内按程序上报县级教育行政部门。

至此，该校在"二上二下"预算编报程序中的"一上"阶段工作全部完成。

县级教育行政部门和财政部门按预算编报程序，审核汇总该校预算建议（具体审核、上报过程略），下达该学校预算控制数1198000元，其中财政补助收入1168000元，事业收入2000元，勤工俭学收入15000元，其他收入13000元。

根据县级教育行政部门下达的预算控制数，结合学校"一上"阶段编报的预算建议，编制该校下一年度教育经费预算草案（预算草案的编制过程属于"二上二下"预算编报程序中的"二上"阶段工作）。具体步骤如下：

第一步，校长召集学校预算编制小组会议，研究讨论预算控制数安排使用具体意见。经研究，按照"保工资、保运转、保安全"和轻重缓急的原则，确定项目支出中只安排学校D级危房改造项目和购置仪器设备项目，原预算建议中购置图书、装备多媒体教室项目待以后年度再安排。

第二步，根据县级教育行政部门下达的预算控制数和学校预算编制小组研究讨论确定的预算支出项目，对原编制上报的预算建议进行适当调整，重新编报学校预算草案。

1.填报学校基本情况表。学校基本情况与原编制上报的预算建议计划一致，直接抄录即可。

2.编制学校收支预算。根据县级教育行政部门下达的预算控制数和学校预算编制小组研究讨论确定的预算支出项目，对原编制上报的收支预算建议计划作如下调整：①在房屋建筑物购建项目中调减用于新建D级危房的10000元；②在信息网络购建项目中调减用于装备多媒体教室的50000元；③调减其他资本性支出--图书资料购置费12000元，待下一年度再申请。在此基础上，调整《学校收支预算表》。

3.编制政府采购预算表。按照政府采购目录和有关要求，填报调整后的《政府采购预算表》。

第三步，录入并生成预算报表，重新撰写预算编制说明。

第四步，审核上报。

以上工作完成后，由校长负责组织预算编制小组再次进行审核，如审核无误，形成学校预算草案，由校长和填报人员签字并加盖学校公章，在规定的时间内按程序上报县级教育行政部门。

至此，该校本年度预算编报工作全部完成。

待县级教育行政部门"二下"下达预算批复后，学校必须严格按照预算批复执行。学校应根据财政部门和教育行政部门的要求，在收到正式预算批复之后，对学校全年12个月的用款计划做一次申请，也可以按月或按季进行申请。各月用款额度的确定，一般来讲，工资福利支出、对个人和家庭的补助、商品和服务支出等经常性费用，可按批复的全年预算总额除以12个月确定，其他资本性支出在计划发生月申请。

虽然，义务教育阶段农村学校包括不同的类型，如标准班额的农村完全小学（含教学点）、农村初中、完全中学中的初中部分、九年一贯制学校、特殊教育学校、超大班额的农村小学等，但是不同类型的义务教育阶段农村学校预算编制的基本流程与以上实例基本一致。主要区别体现在以下几个方面：

一是，对于完全中学来说，学校既有高中部，又有初中部，由于高中教育支出和初中教育支出，按政府预算收支科目属于同类同款不同项，初中教育属于义务教育，高中教育属于非义务教育，国家对其经费投入政策也不相同，需要单独编制预算，这就要求涉及预算管理的一些指标必须单列。而在实际中，有些指标是能单列的，如班级数、学生数、教学用房（教室），一般是自然分开的；而有些指标则是资源共享，不能单列的，如共用操场、共用餐厅等，这类指标的占用情况一般与在校生数有关，因此可按照在校生所占的比例进行分配；对于还有一些不能单列的共享指标，其生均占有情况不仅与在校生数有关，而且与学生的级别有关，如教职工占有情况、水电消耗、实验费用开支情况等，级别高的学生，生均占有量相对较多，级别低的学生，生均占有量相对较少，直接用在校生所占比例进行分配就不太科学，一般来讲，可用当量的方法进行分配，如根据调研测算，一个初中生消耗的费用相当于1.5个小学生消耗的费用，一个高中生消耗的费用相当于1.5个初中生消耗的费用等。完全中学初中部分预算编制的难点在于如何对高中和初中共享指标进行科学分配，将高中、初中共享指标进行科学分配单列后，分别编制高中和初中经费预算，然后汇总而成学校经费预算。初、高中合办的职业中学的初中部分也可按此情况进行编报。

二是，对于九年一贯制学校来说，由于财政预、决算收支项目是按照学校不同类别分别核算的，因此，在预算编制过程中，为便于汇总和年度各项报表的填制，可以将学校收支预算项目中能够单独计算项目的按初中部和小学部单独编制；不能单独计算的项目则按照适当的比例分开，个别无法分开的项目可编在初中部。对于大班额的农村小学来说，针对本校教学资源严重不足，表现在教师缺编，校舍不能满足学校教育教学的需要而造成大班额的现状，为了解决此问题，学校在编制预算时，应考虑新增教师人员经费、学生安全管理成本增加和新建教学用房面积的建设资金。而特殊教育学校，尽管也属九年一贯制学校，既有初中又有小学，但其支出按政府预算收支科目同属特殊学校支出科目，不需单列编制预算，相当于单独设置的初中或小学。